令和8年度税制改正法は、令和8年3月31日に成立・公布されました。今回の改正は、物価上昇への対応と、賃上げ・投資が牽引する「成長型経済」を目指す一年の改正といえる内容で、個人・法人双方に影響の大きい項目が数多く盛り込まれています。
178万円は所得税の基準です。住民税・社会保険とは分け、各項目の適用時期も本文で確認してください。
1. 改正の全体テーマ
令和8年度税制改正大綱は、令和7年12月26日に閣議決定されました。柱は大きく2つで、①物価上昇への対応（基礎控除等の引き上げ、就業調整への配慮）と、②「強い経済」の実現に向けた対応（大胆な設備投資促進、賃上げ促進税制の見直し、研究開発税制の強化）です。あわせて、極めて高い水準の所得への負担適正化、自動車関係諸税の見直し、防衛力強化のための財源確保なども盛り込まれた、個人・法人双方に影響の大きい改正年になっています。
2. 個人の方向けの主な改正（既出テーマの振り返り）
- 基礎控除・給与所得控除の引き上げ……いわゆる「178万円の壁」対応。基礎控除は合計所得2,350万円以下の方が一律4万円引き上げられます。給与所得控除の最低保障額は、令和8年分・令和9年分について65万円から74万円に引き上げられます。令和10年分以後は、原則として69万円を最低額とする仕組みに移行します（「178万円の壁」、今年の年末調整はいつもと違います ― 令和8年12月に向けて、今から知っておきたいこと参照）。
令和8・9年分は74万円。令和10年分以後は原則69万円です。178万円は別の所得税基準です。
給与収入だけで一定の所得要件を満たす方について、所得税の課税最低限が178万円まで引き上げられますが、これは所得税に関する基準であり、住民税や社会保険の扶養基準が一律に178万円へ変更されるものではありません。
3. 見落とされがちな新規改正 ―「食事の非課税限度額」
本シリーズでまだ取り上げていない改正の中で、実務への影響が大きいのが食事の非課税限度額の引き上げです。会社が従業員に食事を支給する場合、一定の要件（従業員が食事代の半額以上を負担すること等）のもとで、会社負担額のうち月額の非課税限度額までは給与課税されません。この限度額が、月額3,500円（税抜）から7,500円（税抜）へと大幅に引き上げられます。
この引上げは、令和8年4月1日以後に支給する食事から適用されます。非課税とするためには、従業員が食事価額の半額以上を負担することなど、従来からの要件も引き続き満たす必要があります。
いずれも税抜の月額です。令和8年4月1日以後の支給が対象で、従業員が食事価額の半額以上を負担するなどの要件も必要です。
実務メモ：この非課税枠の範囲内であれば、給与として課税されることなく従業員に食事補助を提供でき、会社側も福利厚生費として損金算入できます。物価高が続く中、社員食堂・食事補助制度（チケットレストラン等）の導入・拡充を検討する企業にとって、追い風となる改正です。人材確保・福利厚生の強化を検討されている経営者の方は、この非課税枠の拡大を活用する価値があります。
4. 法人向けの主な改正
- 特定生産性向上設備等投資促進税制の創設……令和11年3月31日までに一定基準（投資計画額35億円以上、中小企業者等は5億円以上、年平均投資利益率15%以上等）を満たす設備を取得した場合、即時償却または税額控除（取得価額の7%、建物等は4%）を選択適用できる新税制
- 1投資計画額
- 2投資利益率
- 3取得期限
- 4適用方法
投資額・利益率などの具体的な基準と、即時償却または税額控除の選択は本文で確認してください。
5. 資産課税・その他の見落としやすい改正
- 固定資産税・不動産取得税の免税点引き上げ……固定資産税は家屋20万円→30万円・償却資産150万円→180万円（土地は改正なし、税額がゼロでも、申告書は出してください ― 償却資産税、忘れられがちな1月31日の申告義務参照の内容も更新予定）、不動産取得税は土地・家屋45万円→116万円
- ふるさと納税の高所得者優遇制限……令和9年寄附分から、住民税の特例控除額に定額上限193万円を設定。給与年収1億円クラスの超高所得者が主な対象で、一般的な会社員・中小企業経営者への影響は限定的（ポイント還元、もう付きません ― ふるさと納税、ワンストップ特例と確定申告の使い分け参照）
- 防衛特別所得税の創設……令和9年1月から所得税額に対して防衛特別所得税（1%）が創設されます。同時に、復興特別所得税の税率が2.1%から1.1%へ引き下げられるため、両者を合わせた付加税率は改正前と同じ2.1%のまま変わりません。単純に所得税の負担が1%上乗せされるものではない点にご注意ください。
令和9年1月からの内訳です。合計2.1%は改正前後で変わりません。
- 令和8年食事補助の限度額・給与所得控除
- 令和9年防衛特別所得税の開始
- 令和10年以後給与所得控除の最低額を再確認
ここでは主な項目だけを示しています。各制度の施行日と適用条件は本文で確認してください。
6. 実務のポイント ― 100回にわたりお付き合いいただきありがとうございました
令和8年度税制改正は、個人の手取り増加と企業の投資促進を両輪とする「成長型」の内容です。基礎控除の引き上げのような身近な改正から、設備投資促進税制のような経営判断に直結する改正まで幅が広く、経営者の方・個人の方それぞれが自分に関係する部分を正しく理解しておくことが重要です。
本コラムは今回で第100回を迎えました。インボイス制度の基礎から始まり、法人税・所得税・相続税・消費税・社会保険まで幅広いテーマを取り上げてまいりましたが、税制は毎年のように改正が続きます。本記事は、令和8年3月31日に公布された改正法及び、その後に公表された国税庁資料に基づいて更新しています。改正項目ごとに施行日や適用時期が異なるため、実際の適用に当たっては最新の法令・通達等をご確認ください。当事務所では引き続き最新情報を追いながら、皆様の経営・生活に役立つ情報をお届けしてまいります。
ご自身やご事業に関わる改正内容について、具体的な影響や対応についてご相談されたい場合は、お気軽にお問い合わせください。